Списание долга кажется чистым облегчением, но у него бывает налоговый след: прощённая задолженность — это экономическая выгода, а выгода по общему правилу считается доходом. На практике заёмщика МФО налог задевает редко. Разберём, где проходит граница.
Когда налога нет
Общее правило Налогового кодекса простое: если человека освободили от обязанности вернуть деньги, он сэкономил — значит, получил доход, и с него причитается НДФЛ (для большинства — по ставке 13%). Но именно для списанных долгов есть прямое исключение.
Пункт 62.1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ задолженность, признанную безнадёжной к взысканию, если одновременно выполняются условия:
- заёмщик и кредитор не являются взаимозависимыми лицами;
- между ними нет и не было трудовых отношений;
- списание фактически не является материальной помощью или расчётом за товары, работы или услуги заёмщика.
Для обычного клиента МФО все три условия выполняются: вы не сотрудник компании и не связаны с ней ничем, кроме договора займа. Поэтому, когда МФО признаёт долг безнадёжным и списывает его с баланса, налогооблагаемого дохода не возникает.
Пункт 62 той же статьи отдельно освобождает от НДФЛ задолженность, от исполнения которой гражданина освободили в деле о банкротстве. Как проходит сама процедура — в вопросе списываются ли микрозаймы при банкротстве.
Когда налог всё-таки возможен
Не всякое исчезновение долга из поля зрения — это списание. Три ситуации, которые путают чаще всего:
- Долг продали коллекторам. Это не прощение: обязательство просто перешло к новому кредитору, платить по-прежнему нужно, и никакого дохода у вас не появилось. Как это оформляется и обязаны ли вас уведомить — в вопросе что такое цессия.
- Прошло три года, и МФО перестала беспокоить. Истечение срока исковой давности само по себе обязательство не прекращает — почему на это нельзя рассчитывать, разбирали в вопросе списываются ли долги по микрозаймам через 3 года. Пока кредитор не признал задолженность безнадёжной и не списал её, речи о доходе тоже не идёт.
- Кредитор простил долг по соглашению, вне процедуры признания безнадёжным. Освобождение по пункту 62.1 в этом случае не работает, и НДФЛ начислить могут.
Если налог всё же возник, кредитор как налоговый агент сообщает в ФНС о невозможности удержать НДФЛ. Дальше налог платится на основании налогового уведомления — не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода. Проверить начисления можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС; если сумма кажется ошибочной, запросите у МФО документы об основании и дате списания — они и определяют, был ли доход.